На УСН «доходы» налог и авансовые платежи уменьшаются на страховые взносы: ИП без работников – на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля, ИП и компании с работниками – на взносы за себя и за работников, но не больше чем на 50%. С 2023 года ИП уменьшает налог на фиксированные взносы, срок уплаты которых наступает в этом году, даже если они еще не уплачены. При доходе 2 млн ₽ в 2026 году ИП без работников вместо 120 000 ₽ налога платит 45 610 ₽.
Коротко
- Уменьшать можно только налог на УСН «доходы». На «доходах минус расходах» взносы включают в расходы.
- ИП без работников – на фиксированные взносы и 1% сверх 300 000 ₽.
- Работодатели – на взносы за работников, больничные за первые 3 дня, платежи по договорам ДМС и взносы ИП за себя, в пределах 50% налога.
- Авансы за квартал уменьшают на взносы, относящиеся к этому периоду; итог года пересчитывается.
- Взнос 1% за 2026 год можно учесть в налоге 2026 года, хотя платят его до 1 июля 2027 года.
Что уменьшает налог
| Платеж | ИП без работников | ИП и ООО с работниками |
|---|---|---|
| Фиксированные взносы ИП за себя | да, 100% | да, в пределах 50% |
| 1% с дохода сверх 300 000 ₽ | да, 100% | да, в пределах 50% |
| Взносы за работников | – | да, в пределах 50% |
| Больничные за первые 3 дня за счет работодателя | – | да, в пределах 50% |
| Платежи по договорам ДМС на случай болезни | – | да, в пределах 50% |
| Торговый сбор (в Москве) | да | да, сверх 50% |
Пример 1: ИП без работников, доход 2 млн ₽
Доход по 500 000 ₽ в квартал. Фиксированные взносы платим равными частями по 14 347,50 ₽ в квартал. 1% за 2026 год: (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 ₽ – учитываем в налоге за год.
| Период | Налог 6% нарастающим итогом, ₽ | Взносы нарастающим итогом, ₽ | Уплачено авансов раньше, ₽ | К уплате, ₽ |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 30 000 | 14 348 | 0 | 15 652 |
| Полугодие | 60 000 | 28 695 | 15 652 | 15 653 |
| 9 месяцев | 90 000 | 43 043 | 31 305 | 15 652 |
| Год | 120 000 | 74 390 | 46 957 | −1 347 |
Налог за год: 120 000 ₽ − 74 390 ₽ взносов = 45 610 ₽.
Уплачено авансов: 46 957 ₽. Переплата 1 347 ₽ остается на едином налоговом счете и зачтется в следующие платежи.
Всего за год ИП заплатил налог 45 610 ₽ и взносы 74 390 ₽ = 120 000 ₽, то есть ровно 6% от дохода.
Если заплатить все фиксированные взносы в первом квартале, авансы весной не платят вообще, но к концу года итог тот же. Разница – только в том, когда деньги уходят со счета.
Пример 2: ИП с двумя работниками
Налог 6%: 540 000 ₽.
Взносы за двух продавцов с зарплатой 45 000 ₽ в месяц по общему тарифу 30%: 324 000 ₽.
Взносы ИП за себя: 57 390 + 1% × (9 000 000 − 300 000) = 144 390 ₽.
Всего взносов: 468 390 ₽. Предел уменьшения – 50% налога: 270 000 ₽.
Налог к уплате: 540 000 − 270 000 = 270 000 ₽.
Половина взносов «не работает» на уменьшение налога. Поэтому для бизнеса с работниками стоит сравнить УСН 6% с 15% и с АУСН, где взносов за работников почти нет: подробно – в статьях УСН 6% или 15% и АУСН в 2026 году.
Как работает предел 50% по кварталам
Предел считают от налога за каждый отчетный период нарастающим итогом. Если в первом квартале у работодателя маленький доход, а взносы за работников большие, уменьшение все равно ограничено половиной аванса.
| Квартал | Налог нарастающим итогом, ₽ | 50% предел, ₽ | Взносы нарастающим итогом, ₽ | Уменьшение, ₽ |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 135 000 | 67 500 | 117 098 | 67 500 |
| Полугодие | 270 000 | 135 000 | 234 195 | 135 000 |
| 9 месяцев | 405 000 | 202 500 | 351 293 | 202 500 |
| Год | 540 000 | 270 000 | 468 390 | 270 000 |
Частые ошибки
- Уменьшаете налог на взносы за тот период, к которому они относятся
- 1% учтен только в одном году – 2026 или 2027, не дважды
- У работодателя уменьшение не больше 50% налога
- Взносы за работников уплачены в периоде, за который уменьшаете
- В уведомлении об исчисленных налогах указаны авансы после уменьшения
Если у ИП в течение года появился работник хотя бы на месяц, предел 50% действует для всего года. Если работник уволился, а новых нет – предел 50% все равно применяется к тем периодам, где работники были.
Сроки 2026–2027 годов
| Платеж | Срок |
|---|---|
| Аванс УСН за 1 квартал 2026 | 28.04.2026 |
| Аванс за полугодие | 28.07.2026 |
| Аванс за 9 месяцев | 28.10.2026 |
| Фиксированные взносы ИП за 2026 год | 28.12.2026 |
| Декларация УСН ИП за 2026 год | 26.04.2027 (25 апреля – воскресенье) |
| Налог УСН ИП за 2026 год | 28.04.2027 |
| 1% за 2026 год | 01.07.2027 |
Перед сроком аванса подают уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа.
Платите фиксированные взносы поквартально, до конца каждого квартала – тогда каждый аванс уменьшается равномерно, и не возникает переплат, которые потом месяцами висят на едином налоговом счете.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы на УСН 15%?
Нет, напрямую – нет. Взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.
Можно ли уменьшить налог за 2026 год на взносы за 2025 год, уплаченные в январе 2026?
Фиксированные взносы за 2025 год со сроком 29.12.2025 относятся к 2025 году. Уменьшение – по правилам для того периода, когда наступил срок уплаты.
Что если взносы больше налога?
У ИП без работников налог будет равен нулю. Остаток взносов на следующий год не переносится.
Как уменьшить патент?
Так же – без работников на 100%, с работниками до 50%, но нужно подать уведомление об уменьшении в налоговую.
Входит ли НДФЛ работников в вычет?
Нет. НДФЛ удерживается из зарплаты, это не взнос работодателя.
Нужно ли заявление на уменьшение налога?
Для УСН – нет, уменьшение отражают в уведомлениях и декларации. Для патента – уведомление обязательно.
Что сделать дальше
Поставьте в календарь квартальные платежи фиксированных взносов и проверьте, учитываете ли вы 1% за 2026 год. В нашей финансовой модели уменьшение налога на взносы с пределом 50% считается автоматически по месяцам, а размеры взносов разобраны в статье взносы ИП за себя в 2026 и 2027 годах.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, ст. 346.21 – уменьшение налога УСН на взносы, предел 50%; проверено 01.11.2026
- Налоговый кодекс РФ, ст. 430, 432 – размеры и сроки взносов ИП; проверено 01.11.2026
- ФНС: упрощенная система налогообложения – сроки уплаты и отчетности; проверено 01.11.2026
Разберем задачу на бесплатной консультации и назовем стоимость бизнес-плана.
