На УСН в 2026 году НДС не платят, если доход за 2025 год – не больше 20 млн ₽. Если больше, НДС платят по выбору: 5% без вычетов (доход до 272,5 млн ₽), 7% без вычетов (до 490,5 млн ₽) или 22% с вычетами входящего НДС. Порог 20 млн ₽ сохранен до 2029 года включительно (Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Выбранную пониженную ставку нужно применять 12 кварталов подряд, поэтому ошибка выбора стоит денег на три года.
Коротко
- Освобождение от НДС на УСН – автоматическое, если доход за прошлый год не больше 20 млн ₽ (и с начала текущего года тоже).
- Превысили 20 млн ₽ в течение года – НДС платите с 1-го числа следующего месяца.
- Пониженные ставки 5% и 7% – без вычетов входящего НДС; ставка 22% – с вычетами.
- 5% выгоднее, если покупки с НДС меньше примерно 74% выручки; иначе считайте 22%.
- С 2026 года основная ставка НДС – 22%. Для УСН с доходом больше 20 млн ₽ это касается выбора «22% с вычетами».
Пороги и ставки в 2026 году
| Доход за 2025 год (и в 2026 году нарастающим итогом) | НДС в 2026 году | Вычеты |
|---|---|---|
| до 20 млн ₽ | освобождение | – |
| от 20 до 272,5 млн ₽ | 5% или 22% по выбору | при 5% – нет, при 22% – да |
| от 272,5 до 490,5 млн ₽ | 7% или 22% по выбору | при 7% – нет, при 22% – да |
| больше 490,5 млн ₽ | утрата права на УСН | – |
Пороги 272,5 и 490,5 млн ₽ – это базовые 250 и 450 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 2026 года 1,090.
Что изменил закон 228-ФЗ
По первоначальной редакции реформы порог освобождения должен был снижаться: 20 млн ₽ в 2026 году, затем 15 млн ₽ и 10 млн ₽. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн ₽ до 2029 года включительно; снижение перенесено на более поздние годы.
Для малого бизнеса это значит: магазин, кафе или сервис с выручкой до 20 млн ₽ в год (около 1,67 млн ₽ в месяц) еще три года работает без НДС. Планировать рост выше этого порога нужно заранее – в бизнес-плане и финмодели.
Освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн ₽ в текущем году. С этой даты нужно выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС, даже если вы были освобождены с 1 января.
Как выбрать: 5% без вычетов или 22% с вычетами
При 5% вы платите НДС со всей выручки, но по маленькой ставке. При 22% – по большой ставке, но вычитаете НДС, который заплатили поставщикам. Выигрыш зависит от доли покупок с НДС в выручке.
Выручка в 2026 году: 2,5 млн ₽ в месяц, НДС внутри цены.
Ставка 5%: 2 500 000 × 5 / 105 = 119 048 ₽ в месяц.
Ставка 22%: исчисленный НДС 2 500 000 × 22 / 122 = 450 820 ₽. Закупки у поставщиков с НДС – 1,6 млн ₽ в месяц, вычет 1 600 000 × 22 / 122 = 288 525 ₽. К уплате 162 295 ₽.
Вывод: ставка 5% экономит около 43 000 ₽ в месяц, или 520 000 ₽ в год.
| Доля покупок с НДС 22% в выручке | НДС при 5%, ₽ на 1 млн выручки | НДС при 22%, ₽ на 1 млн выручки | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 30% | 47 619 | 126 230 | 5% |
| 50% | 47 619 | 90 164 | 5% |
| 70% | 47 619 | 54 098 | 5% |
| 75% | 47 619 | 45 082 | 22% |
| 85% | 47 619 | 27 049 | 22% |
Точка равенства – около 74%: если закупки с НДС (товары, сырье, аренда у плательщиков НДС) больше 74% выручки, ставка 22% с вычетами выгоднее. Такое бывает в оптовой торговле с низкой наценкой и у перепродавцов техники. Услуги, общепит, производство с высокой наценкой почти всегда выигрывают на 5%.
Что еще учесть при выборе
- Ваши покупатели. Компаниям на общей системе выгоднее покупать у вас с НДС 22% – они берут его к вычету. При 5% вычет у покупателя – тоже 5%. Если клиенты в основном юрлица на ОСН, ставка 22% может сохранить продажи.
- Срок 12 кварталов. Выбрав 5% или 7%, вы не можете перейти на 22% три года. Исключение – утрата права на пониженную ставку при росте дохода.
- Учет. На любой ставке НДС нужны счета-фактуры, книга продаж и ежеквартальная декларация в электронном виде. Заложите бухгалтерию в расходы.
- Цены. Если не поднять цену, НДС 5% съедает примерно 4,8% выручки. В бизнес-плане покажите, повышаете ли вы цены или принимаете снижение маржи.
- Налог УСН. НДС, предъявленный покупателям, не включается в доходы по УСН – налог 6% или 15% считается с выручки без НДС.
Как уйти от НДС законно
| Способ | Условия | Ограничения |
|---|---|---|
| Держать доход до 20 млн ₽ | один ИП или ООО | искусственное дробление бизнеса – риск доначислений |
| АУСН | доход до 60 млн ₽, до 5 работников | ставки 8% или 20%, не во всех регионах |
| Патент для части деятельности | доход по всем режимам до 20 млн ₽ в 2026 году | лимит снижается: 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ с 2028 года |
Разделить один бизнес на несколько ИП ради освобождения от НДС – дробление. Налоговая объединяет доходы и доначисляет налоги по общей системе, пени и штраф 40%. Отдельные ИП и компании должны быть реально самостоятельными.
Про АУСН как альтернативу – в статье АУСН в 2026 году: кому выгодна.
Шаги, если доход приближается к 20 млн ₽
- Посчитать прогноз дохода на конец годапо месяцам, с сезонностью
- Посчитать НДС при 5% и при 22%по фактической доле покупок с НДС
- Проверить клиентовсколько продаж компаниям на ОСН
- Решить про ценыповышать или держать
- Подготовить учетсчета-фактуры, книги продаж и покупок, ЭДО
- Выбрать ставку в первой декларацииставку 5% или 7% выбирают декларацией, отдельного заявления не нужно
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС на УСН?
Нет. Освобождение при доходе до 20 млн ₽ применяется автоматически.
Если доход за 2025 год 18 млн ₽, а в 2026 году будет 25 млн ₽?
С месяца, следующего за месяцем, когда доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, вы платите НДС. В 2027 году – тоже, так как доход за 2026 год больше порога.
Можно ли выставлять счета без НДС при ставке 5%?
Нет. При пониженной ставке НДС выделяют в документах и счетах-фактурах по ставке 5%.
Входит ли НДС в доход для лимитов УСН?
Нет. Доход для лимитов и налога УСН считают без НДС.
Освобождены ли от НДС ИП на патенте?
Да, по видам деятельности на патенте НДС не платят, кроме импорта и некоторых операций. Лимит дохода для ПСН в 2026 году – 20 млн ₽.
Как НДС отразить в бизнес-плане для банка?
Отдельной строкой в денежном потоке, с выручкой с НДС и без. Банки проверяют, что налоговая нагрузка соответствует режиму и обороту.
Что сделать дальше
Если ваш доход больше 15 млн ₽ в год, уже сейчас посчитайте НДС на 2027 год в двух вариантах. В финансовой модели, которую мы делаем для бизнеса на УСН, НДС 5%/7%/22% считается по месяцам вместе с налогом УСН и взносами, а для кредита мы готовим бизнес-план для банка с правильной налоговой нагрузкой.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, ст. 145, 164, 346.13 – освобождение от НДС на УСН, ставки 5% и 7%, лимиты УСН; проверено 01.11.2026
- Гарант: порог НДС 20 млн ₽ для УСН сохранен до 2029 года – Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ; проверено 01.11.2026
- СБИС: лимиты и ставки УСН в 2026 году – пороги 272,5 и 490,5 млн ₽; проверено 01.11.2026
- Точка: изменения УСН – выбор ставки на 12 кварталов; проверено 01.11.2026
Разберем задачу на бесплатной консультации и назовем стоимость бизнес-плана.
